бухгалтерское сопровождение


регистрация предприятий



Карта сайта

О компанииБухгалтерские услугиЮридические услугиНаши ценыКонтакты





Изменения по НДФЛ


Для получения вычета по НДФЛ письменное заявление налогоплательщика не требуется


Федеральным законом от 27.12.2009 N 368-ФЗ внесены изменения в ряд статей, в результате чего налогоплательщик при подаче в инспекцию по окончании налогового периода декларации по НФДЛ не обязан прилагать к ней отдельное письменное заявление для получения:

— стандартных вычетов, которые ему не были предоставлены или предоставлены в меньшем размере (соответствующее изменение внесено в п. 4 ст. 218 НК РФ);

— социальных вычетов (соответствующее изменение внесено в п. 2 ст. 219 НК РФ);

— имущественных вычетов (соответствующее изменение внесено в п. 2 ст. 220 НК РФ);

— профессиональных вычетов. Следует отметить, что для получения данных вычетов у налогового агента письменное заявление нужно ему подать (п. 3 ст. 221 НК РФ).

Кроме того, в декларации по НДФЛ можно не указывать доходы, освобождаемые от налогообложения, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами (п. 4 ст. 229 НК РФ).

Указанные положения вступили в силу 29.12.2009 (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ).

При продаже имущества, находившегося в собственности более трех лет, декларацию по НДФЛ подавать не нужно


Доходы, получаемые физлицами — налоговыми резидентами РФ от продажи жилья, дач, садовых домиков или земельных участков (долей в указанном имуществе), иного имущества (кроме ценных бумаг и имущества, используемого в предпринимательской деятельности), находившихся в собственности этих лиц три года и более, включены в перечень не облагаемых НДФЛ (соответствующие изменения внесены в п. 17.1 ст. 217 и пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Поэтому в данном случае у налогоплательщиков нет необходимости представлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ.

Указанные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2009 (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ).

Изменения, касающиеся уплаты НДФЛ налоговыми агентами


Статья 226 НК РФ претерпела изменения после внесения в нее поправок Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ, которые должны были вступить в силу с 1 января 2010 г. Однако Федеральным законом от 27.12.2009 N 368-ФЗ положения п. 5 указанной статьи скорректированы. Теперь налоговый агент при невозможности удержать у налогоплательщика НДФЛ обязан сообщить в инспекцию об этом, указав сумму налога, в течение месяца после окончания налогового периода, в котором физлицом получен доход, а не как ранее — в течение месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств. Аналогичная информация должна быть доведена и до налогоплательщика. При этом ФНС России обязана утвердить форму такого сообщения и порядок его представления в инспекцию. Следует отметить, что ранее необходимости утверждения подобной формы налоговое законодательство не предусматривало. Однако налоговые органы рекомендовали в этом случае использовать справку 2-НДФЛ (п. 3 Приказа ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@).

Кроме того, Федеральным законом от 27.12.2009 N 368-ФЗ вновь изменен п. 2 ст. 230 НК РФ. Теперь уточняется, что сведения о доходах физлиц и суммах начисленных и удержанных налогов (по форме 2-НДФЛ) налоговые агенты должны подавать в инспекцию по месту своего учета. Однако это изменение не прояснило вопрос о месте представления данных сведений налоговыми агентами — российскими организациями, имеющими обособленные подразделения. Минфин России отмечает, что обособленное подразделение вправе подавать сведения по форме 2-НДФЛ по месту своего учета (Письма от 28.08.2009 N 03-04-06-01/224, от 11.02.2009 N 03-04-06-01/26). Однако ФНС России (Письмо от 13.03.2008 N 04-1-05/0916) указывает, что сведения по доходам, которые получают работники обособленных подразделений российских организаций, следует подавать в налоговые органы по месту постановки на учет головной компании. Ранее такой позиции придерживался и Минфин России (Письма от 13.11.2006 N 03-05-01-04/312, от 23.01.2006 N 03-01-10/1-14). У арбитражных судов также нет единой точки зрения по данному вопросу (подробнее об этом см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды).

Согласно п. 2 ст. 6 Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ положения п. 5 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ) вступили в силу с 1 января 2010 г.


Применение документа (выводы):

1. Срок для представления документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки НДС, увеличивается на 90 календарных дней, если товары помещены под соответствующий таможенный режим в период с 1 июля 2008 г. до 31 марта 2010 г.

2. В отношении расходов в виде процентов по долговым обязательствам, возникшим до 1 ноября 2009 г., с 1 января по 30 июня 2010 г. применяется предельная величина, равная ставке рефинансирования, увеличенной в два раза (при оформлении долгового обязательства в рублях), и 15 процентам (по обязательствам в валюте).

3. Для применения нулевой ставки налога на прибыль по доходам в виде дивидендов не нужно соблюдать лимит в 500 млн. руб. стоимости вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов.

4. Индивидуальные предприниматели, основным видом деятельности которых являются пассажирские или грузовые перевозки, освобождены от уплаты транспортного налога за морские, речные и воздушные суда.

5. Для получения вычетов по НДФЛ налогоплательщик при подаче в инспекцию по окончании налогового периода декларации не обязан прилагать к ней отдельное письменное заявление.

6. При продаже имущества, находившегося в собственности более трех лет, декларацию по НДФЛ подавать не нужно.

7. Сведения о доходах физлиц и суммах начисленных и удержанных налогов (по форме 2-НДФЛ) налоговые агенты должны подавать в инспекцию по месту своего учета.

  • http://www.consultant.ru